什么是纳税保证金

纳税保证金指按照有关规定，个人将拥有合法产权的转让时，就其应纳税所得，按照个人所得税税率计算的，个人所得税纳税保证金。

缴纳纳税保证金的对象

对未领取营业执照从事工程承包或者提供劳务的单位和个人，税务机关可以令其提交纳税保证金。有关单位和个人应在规定的期限内到税务机关进行纳税清算，逾期未清算的，以保证金抵缴税款。

对未领取营业执照从事经营的纳税人和跨县（市）经营的纳税人，税务机关可以责令其提供纳税担保人或者预缴纳税保证金，限期进行纳税清算，逾期未进行纳税清算的，由其担保人负责缴纳税款，或者以保证金抵缴税款。

税务机关收取纳税保证金应当开具收据。

纳税保证金的退还

A、个人出售现住房所应缴纳的个人所得税税款，应在办理产权过户手续前，以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳。税务机关在收取纳税保证金时，应向纳税人正式开具“中华人民共和国纳税保证金收据”，并纳入专产存储。

B、个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金。购房金额大于或等于原住房销售额（原住房为已购公有住房的，原住房销售额应扣除已按规定向财政或原产权单位缴纳的所得收益，下同）的，全部退还纳税保证金；购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金，余额作为个人所得税缴入国库。

C、个人出售现住房后1年内未重新购房的，所缴纳的纳税保证金全部作为个人所得税缴入国库。

D、个人在申请退还纳税保证金时，应同主管税务机关提供合法、有效的售房、购房合同和主管税务机关要求提供的其他有关证明材料，经主管税务机关审核确定后方可办理纳税保证金退还手续。

E、跨行政区域售、购住房又符合退还纳税保证金条件的个人，应向纳税保证金缴纳地税主管税务机关申请退还纳税保证金。

纳税保证金的填写要求

1.交款人：代吗：指按税务管理信息网络系统软件要求编制的企业名称编号代码。名称：指缴纳保证金的单位名称或个人姓名，应写全称不得简略。

2.地址：填写交纳保证金单位(人)的详细地址或查获物资的地点。

3.纳税清算期限：填写纳税保证金的有效期限。

4.应纳税种名称：填写所涉税种名称。

5.应纳税项目名称：填写所涉税种的税目。

6.估算应纳税额：填写应纳税的估算金额。

7.实交保证金：填写实际缴纳保证金的金额。

8.其余未列举栏目：均按税收票证填写要求填写。

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